Herencia entre hermanos con distinto ISD: cómo repartir cuando cada uno paga diferente

En una herencia con varios herederos, cada uno puede pagar un Impuesto de Sucesiones distinto aunque reciban la misma parte. Las circunstancias personales (edad, patrimonio previo, parentesco) y las bonificaciones aplicables generan cuotas de ISD diferentes. Esto puede provocar que el reparto bruto igualitario resulte en un reparto neto muy desigual.

Por qué el ISD varía entre herederos de la misma herencia

El ISD es un impuesto personal y subjetivo: se calcula para cada heredero individualmente, considerando su base imponible individual (su parte de la herencia), sus circunstancias personales y las reducciones que le aplican.

Los factores que generan diferencias entre herederos son:

La edad: los herederos más jóvenes tienen una reducción adicional por edad más elevada (Grupo I, menores de 21 años, hasta 47.858 € de reducción estatal adicional). Un hijo de 19 años hereda con mucha menor carga fiscal que uno de 45.

El patrimonio previo: el coeficiente multiplicador del ISD aumenta con el patrimonio preexistente del heredero. Un hijo que ya tiene un patrimonio de 500.000 € paga más ISD que otro que no tiene patrimonio, aunque hereden la misma cantidad.

La discapacidad: los herederos con discapacidad reconocida tienen reducciones adicionales significativas.

Los seguros de vida: si el fallecido dejó seguros de vida con beneficiarios distintos, la base imponible de cada heredero puede variar.

El problema del reparto igualitario en bruto

Imagina una herencia de 400.000 € entre dos hijos, partes iguales de 200.000 € cada uno. El hijo A (35 años, sin patrimonio previo): ISD en Madrid ≈ 200 €. El hijo B (50 años, con patrimonio previo de 300.000 €): ISD en Madrid ≈ 2.000 €.

Si cada uno recibe exactamente 200.000 € en bruto, el neto después de impuestos es:

• Hijo A: 200.000 - 200 = 199.800 €
• Hijo B: 200.000 - 2.000 = 198.000 €

La diferencia es modesta en este ejemplo, pero en herencias de mayor valor, con más diferencias de patrimonio previo o en comunidades sin bonificación, la diferencia puede ser de decenas de miles de euros.

Cómo repartir considerando el ISD de cada heredero

Si los herederos quieren que el resultado neto sea equitativo (cada uno recibe el mismo importe neto después de pagar su ISD), el reparto bruto debe ser desigual: quien paga más ISD recibe más en bruto para compensar.

Esto requiere:

1. Calcular el ISD individual de cada heredero.
2. Determinar el importe neto que se quiere que cada uno reciba (habitualmente el mismo).
3. Calcular el bruto necesario para cada uno teniendo en cuenta su carga fiscal.
4. Ajustar el reparto bruto en consecuencia.

Este tipo de reparto es menos frecuente y puede generar complejidad jurídica (diferentes partes alícuotas para cada heredero), pero es perfectamente legal y puede reflejarse en el testamento o en la escritura de partición.

La declaración individual vs colectiva

Hay dos formas de presentar el ISD en una herencia con varios herederos:

Modelo 660 (colectivo): declara toda la herencia de manera global. Es más eficiente administrativamente cuando hay muchos herederos o bienes.

Modelo 650 (individual): cada heredero presenta su propia declaración. Permite mayor personalización según las circunstancias de cada uno.

La elección depende de la comunidad autónoma (algunas solo permiten una de las dos opciones) y de la situación de los herederos. Si los herederos no se ponen de acuerdo, pueden presentar modelos individuales sin necesidad de coordinarse.

El aplazamiento: cuando un heredero no puede pagar

Si alguno de los herederos no tiene liquidez para pagar su ISD, existen opciones:

Aplazamiento: la mayoría de haciendas autonómicas permiten aplazar el pago del ISD durante 1 año prorrogable, con aval o garantía hipotecaria. Genera intereses de demora.

Fraccionamiento: en algunos casos se puede pagar en cuotas durante 5 años.

Tasación hipotecaria del bien heredado: si el bien es un inmueble, puede ofrecerse como garantía hipotecaria para el aplazamiento.

Si el bien heredado es ilíquido (un inmueble) y el heredero no tiene dinero, puede necesitar venderlo para pagar el ISD. En ese caso, es conveniente coordinar la venta con la liquidación del impuesto.

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La calculadora de reparto de herencia de heredIA calcula el ISD individual de cada heredero — considerando su parte, su parentesco y la comunidad autónoma — y muestra el neto que recibe cada uno después de impuestos.